税收促进供给侧结构性改革的对策建议 ---对鄂尔多斯市的实证研究

发布时间:2017-06-09
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今年,党中央国务院根据我国当前经济发展中存在的供给侧结构性矛盾突出的问题,提出了去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板措施以来,各地积极响应有针对性的结合当地经济发展的实际,出台了一系列切实可行的政策措施,收到了明显的效果。税务部门是政府的职能部门、经济管理部门,在调节经济发展中起着举足轻重的作用。我们课题组带着税收促进供给侧结构性改革这一问题,深入鄂尔多斯市各旗区进行了调研,现将调研情况呈上,以尽职责。

鄂尔多斯市是我国西北地区快速崛起的一座新兴工业城市。全市总面积8.7万平方公里,辖72区,总人口200.4万人。境内探明煤炭储量2017亿吨,约占全国的1/6;天然气储量4.4万亿立方米,约占全国的1/3,是国家规划的呼包鄂榆城市群的重要组成部分。近年来鄂尔多斯市认真贯彻落实中央和自治区各项决策部署,全力推进经济社会持续快速发展。2015年,全市完成地区生产总值4226亿元,位列全国地级城市第33位;固定资产投资2737亿元位列全国地级城市第46位;公共财政预算收入445.9亿元,位列全国地级城市第29位;城乡常住居民人均可支配收入分别达到37432元和14420元,位列全国地级城市第26位和46位。先后荣获全国文明城市、国家卫生城市、国家园林城市、全国绿化模范城市、全国无障碍建设示范城市等荣誉称号,被中央确定为改革开放30年全国十八个典型地区和学习实践科学发展观五个典型城市之一。

新世纪以来,随着地区经济的持续快速发展,一个以煤炭、天然气、高岭土资源为主,开发利用和经营城市为辅,坚持以中心城区带动战略,全面加快新型城镇化建设,取得了较好的经济效益和社会效益。目前全市城镇建成城区面积达到256平方公里,其中中心城区建成面积161平方公里(东胜78平方公里、阿康片区83平方公里),中心城区人口80.9万人。一座新兴的城市屹立在我国西北边陲。

为了全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神,深入贯彻习近平总书记的一系列讲话和考察内蒙古重要讲话精神,牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,深入推进供给侧结构性改革。着力推进去产能、去库存、去杠杆、降成本调结构、补短板,进一步优化发展环境,促进经济持续健康发展。

一、税收对供给侧结构性改革的作用

用唯物辩证法的观点看问题,世界上任何事物的存在都是相互依存、相互作用、相互制约、相互平衡、同时存在的。如地球在太空中运行,它取决于大气引力的平衡作用。又如在人类社会中,男女人口比例应该同步增长,男多女少比例失调,就会产生一部分男性找不到配偶,造成人口畸形发展。再如中医理论中的人体阴阳平衡,不平衡人就会生病等等。1979年党的十一届三中全会以来,我国开始了由计划经济向市场经济转型的改革时期,经过30多年的不断完善,在市场经济体制的建设上取得了重大进展,初步建立起了社会主义市场经济体制的基本框架,市场在资源配置中的基础性作用得到了发挥,市场供求的价格机制已经形成,经济自由化程度得到提高。我国经济增长迅速,人民群众的生活水平明显提高,综合国力大大增强,促进了中国政治、文化和社会进步。2014年,在世界经济年均增速仅为2.8%情况下,我国国内生产总值年均增长9.6%30年来我国的经济总量增长了140多倍,从1978年全球排名的第十位,跃升为第二位,成为仅次于美国的世界第二大经济体,创造了人类经济发展史的奇迹。

2008年全球金融危机开始,到2011年全球经济增长继续下滑,我国经济结构出现了“三驾马车”,即消费、投资与外贸出口乏力的状况,也就是供需矛盾突出。由于经济高速运行,多年维持了两位数的GDP增长率。随着我国经济增长进入逐步趋缓的“新常态”,供需矛盾也发生了巨大变化,需求侧结构日益丰富多元,并开始飞速向服务化、高端化和个性化升级转型,而供给侧发展则欠缺活力,严重滞后,传统模式难以有效满足新需求,因此不可避免地带来了诸如行业产能过剩、楼市库存较大与企业税负较重、负债率居高不下等问题。

十八届三中全会(2013119日)通过了以“市场化”为主题的经济改革方案,经济体制改革是全面深化改革的重点,核心问题是处理好政府和市场的关系,使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。市场决定资源配置是市场经济的一般规律,健全社会主义市场经济体制必须遵循这条规律,着力解决市场体系不完善、政府干预过多和监管不到位问题。这是我们党进一步深化对政府与市场关系的认识、对实践作出的新的理论表述,标志着我国社会主义市场经济发展进入新阶段。

20151110日,习近平总书记在中央财经领导小组第十一次会议上发表讲话时明确提出:“在适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧结构性改革,着力提高供给体系质量和效率,增强经济持续增长动力,推动中国社会生产力水平实现整体跃升”。2016126日在主持召开中央财经领导小组第十二次会议时,他再次强调:“要在适度扩大总需求的同时,去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板,从生产领域加强优质供给,减少无效供给,扩大有效供给,提高供给结构适应性和灵活性,提高全要素生产率,使供给体系更好适应需求结构变化。”

所谓供给侧改革,意思是从提高供给质量出发,用改革的办法推进结构调整,矫正要素配置扭曲,扩大有效供给,提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性,提高全要素生产率,更好满足广大人民群众的需要,促进经济社会持续健康发展。面对中国经济当下的困局,仅从需求侧着手已经很难有所突破,供给侧与需求侧双侧入手改革,增加有效供给的中长期视野的宏观调控,才是结构性改革。

需求侧管理依靠的是货币政策,供给侧管理主要是发挥财政政策的作用。税收是财政政策的重要组成部分。因此在供给侧结构性改革中,税收的调节调控作用非常重要和突出。

第一,通过减税降费降低企业经营成本是推动供给侧结构性改革最主要的政策措施。推进供给侧结构性改革,核心是提升技术进步、组织创新、专业化和生产创新等,上述任务是靠企业来推动完成的。

第二,通过降低个人所得税税负调动普通劳动者的积极性。决定生产供给的主要有四要素,即劳动力、自然资源、生产技术和资本。政府让利于民,通过降低个人所得税税负等调动普通劳动者的积极性。

第三,通过税收措施,化解产能过剩,推动产业结构调整。推进供给侧结构性改革,当前主要任务是调整产业结构,使得供给在更大限度、更高层次上满足人们的需求。

二、鄂尔多斯市供给侧结构性改革的现状

我市境内资源富集。煤炭税收和天然气税收是我市的主体税收。增长高峰期2012年,我市完成煤炭税收1186867万元,占全年税收总收入36.08%;天然气原油税收94575万元, 占全年税收总收入2.88%。到2015年我市完成煤炭税收807665万元,占全年税收总收入25.36%;天然气原油税收157607万元,占全年税收总收入4.95%。高岭土、页岩气,农畜林沙等资源丰富,风能、太阳能开发潜力巨大。近年来,在以经营城市,先后在道路、桥梁、公路、铁路建设中为地方经济的发展注入了新的活力。

由于过快的经济增长,一味地追求经济效益,自觉不自觉地忽视了社会效益,从而出现了一些不容忽视的问题。

(一)产能过剩。主要表现在煤炭、电力和玉米产量过剩。一是煤炭产量过剩。全市境内探明煤炭储量2017亿吨,约占全国的六分之一,绝大多数煤田煤层厚,质量好,易开采。国家为了有计划的开采煤炭资源,从国家经济发展战略出发,成立了中央企业中国神华煤炭集团,对鄂尔多斯市的煤炭资源进行了整合,对煤炭市场价格进行了调控,与国际市场进行了对接。据统计神华集团在我市境内16个煤矿(田)产量稳定,价格稳定,较好地调节了国际国内煤价的涨幅。我市地方煤矿伊泰集团、巨能集团、满世集团等340个地方煤炭企业,从2000年开始时由于我国经济发展迅速,在煤电需求量较大的情况下,一味追求经济效益,大量开采生产,一时形成原煤积压,价格下降,效益下滑,企业亏损。导致全市有50%的煤矿由于严重亏损而关闭停产。在国家关停矿井限产政策的调控下,目前煤炭价格有所回升,但价格很不稳定,公路限载,运力不足,难以满足生产、生活对煤炭生产的需要。二是电力过剩。我市境内达拉特电厂有633万千瓦时机组和260万千瓦时机组。蒙西电厂有230万千瓦时机组和233万千瓦时机组 。国电有433万千瓦时机组。年发电量4035680万千瓦。由于企业关停限产,房地产市场疲软,用电量减少,电力能源过剩,有的电厂个别机组停产限电。三是玉米产量过剩。我市沿河三个旗即杭锦旗、达拉特旗和准格尔旗属国家商品粮基地,近几年,以玉米为主产粮的种田农民卖粮难的现象仍然存在。我们在达拉特旗的调研中了解到今年一市斤玉米卖价0.53元,与往年下跌了0.20元,是五年前一市斤玉米一元钱的半价,但还是有卖主无买主,严重积压。

(二)库存较大,主要表现在房地产市场。据统计:全市房地产库存3024万平方米,其中住宅1414万平方米9.47万套,非住宅1610万平方米,商业用房1365万平方米,主要集中在东胜区、伊金霍洛旗阿镇和康巴什新区。随着地区经济持续快速发展,原有城镇体系已难以适应发展需求,“小城镇、大工业”的矛盾日益突出。为解决这一矛盾,房地产市场开发力度不断加大,在推进城镇化建设的同时,也形成了一定的库存,从当前看,鄂尔多斯推进房地产去库存,面临很大压力。市委、政府在房地产库存相对较大的情况下,采取了以下措施:一是从2012年开始,鄂尔多斯市出台政策提出连续四年停止房地产项目供地审批,为去库存打下了一定基础。二是结合棚户区改造征拆,政府以货币形式回购开发商已建成的商品房进行改造后等价置换,不再新建安置房,推行市域范围内房屋等价异地安置,中心城区外的其他旗区棚户区改造户在中心城区购房享受优惠补助政策。三是创新安置模式,在全市范围内推行房屋兑换凭证和土地兑换凭证安置。鼓励有直系亲属的征拆户选择大户型房源合并安置。当前,我市为了促进房地产去库存,又制定出台了以下政策措施:一是开展棚户区改造,全部实行货币化异地安置政策。不在新建安置房,按照1:1.3的调换比例安置,打破棚改安置区域限制,推行城区范围内房屋等价值异地安置。二是推动农牧民市民化,统一城乡户口登记制度,放开市外人口落户条件,进城购房。三是企业让利销售,政府给予购房补助。在房地产企业降价优惠的基础上,以房地产建设及交易等环节实现的税费为基数,政府在给予最高不超过20%的购房补助用于安家。农牧民进城购房,主动退出宅基地的再给予5%的补助。四是建立农牧民住房公积金制度。对农牧民进城生活就业人员、个体工商业户、自由职业者缴存住房公积金时间达6个月以上的,可申请公积金贷款30万元。对集体一次性团购30套以上商品房的给予2%的补助。五是具有教授、主任医师等职称或博士学历的再给予10%的补助;获得市级(含)以上优秀中小学教师等荣誉称号或具有硕士学历的再给予5%的补助;具有大学本科学历再给予2%的补助;军队转业干部购房再给予2%的补助。

在国家和自治区去库存政策的推动下,今年以来我市房地产销售力度进一步加大。1-7月份全市消化库存住宅238.2万平方米。

(三)税费混征,企业负担重。长期以来我市的经济发展处于领先者的地位,而企业的建设前期需要投入大量资金,好多企业没有足够的资本积累,因此高负债率是企业的必然选择。我国的财政体制实行的是税费并重的征收原则。但是由于地区经济发展不平衡,在征收国家政策明文规定的社会保险费、工会经费、残疾人保障基金、公路收费和公安罚没款收入的基础上,各级人民政府为了满足自己财政收支平衡的需要又出台了许多收费项目。这些诸多的收费项目使企业不堪负重。近年来党中央、国务院虽然三令五申出台政策取消了不少收费项目,收到了一定的成效,但仍然任重道远。其次是信贷失衡。由于房地产业发展迅速,银行信贷难以满足,一时民间资本乘势而入。近年来,一些关乎国计民生的工程持续上马,造成企业债务高筑,没完工的高楼随处可见,个别的烂尾楼钢筋裸露,停着的塔吊孤零零的树立在城市区,例如:屹立在东胜区人民政府大楼东侧的由湖北楚安建筑工程队在建的住宅楼;东胜区欢乐谷旁边的嘉兴商务广场楼盘;东康快速通道路旁东边的星河湾高档住宅小区;康巴什新区上海正大房地产公司开发的别墅区,由于后续资金不足,外装修还没有完工就成了“僵尸”。关停带来了资产缩水,负债率大幅提高,形成恶性循环。房地产市场的暴利令其他行业近乎“寸草不生”,透支了实体经济的生长力,挤占了民营企业的融资空间。

(四)成本较高。鄂尔多斯地区随着经济的发展,市场繁荣,物价节节攀升,人工工资相应比周边地区偏高,原材料价格居高不下,企业成本增加,给企业生产经营带来很大困难。在营业税改增值税的过程中我们也发现了一些问题,由于大部分中小型企业帐务不健全,发票索取难。主要是农副产品、沙石等特殊商品交易无法索取发票抵扣,企业税负仍然无法降低。帮助企业解决索取发票问题是摆在税务部门面前急需研究的一个重要问题。

(五)结构失衡。指产业结构不合理。我市近年来虽然采取多措并举,制定优惠政策吸引重大项目落地,带动城市人口集聚,转变一煤独大的单一的经济发展模式,从而使一、二、三产业协调发展。据市统计局资料显示:五年来非煤产业投资比重提高。三次产业投资结构比例为3:6631累计完成工业投资9114.4亿元,年均增长24.3%。其中非煤产业累计完成投资7439.5亿元,年均增长26.7%,占工业投资比重达81.6%。一大批煤化工、清洁能源、装备制造等重大基础设施产业项目开工建设,对优化产业结构起到了积极的推动作用。但是达到三次产业结构合理仍然需要一个漫长的过程,目前产业结构仍然不合理。一是传统农牧业的现状仍然没有摆脱。集约型经营,规模化养殖是我市当前研究的重点,力争尽快将传统农牧业向现代化农牧业转变。二是现有企业产品质量不高,科技含量低。高耗能,高污染仍然是我市企业发展的瓶颈,特别是煤化工企业是摆在经济发展面前的一道不可逾越的坎。三是市场发育不健全。由于鄂尔多斯历史的原因,地域辽阔,人口基数小,外来人口少,消费受限,拉动市场的能力有限。三产的培育发展仍在初级阶段,到成熟期还需要走很长的路。目前在市政府所在地康巴什新区的蒙古象棋广场为了启动市场引进了台湾和韩国的商家,商品丰富,物美价格适中,但严重缺乏人气,销售很不景气,消费不足。东胜区比较老一点的购物中心、每天百货、民生广场、华研超市等也是只能维持现状保本经营。特别是投资近二十七亿元的铁西万家惠市场,由于严重亏损,今年不得不又投资3亿元转产,改建为娱乐城。五年来,我市累计实现社会消费品零售总额2765亿元,年均增长12.2%。居民生活必需品消费增长15%,结构升级,各类乳制品、休闲小食品增长18%。城市居民人均消费性支出达到2.6万元和1.4万元。消费结构不断升级,食品支出不断下降,城市居民恩格尔系数从2010年的26%29.1%下降到2015年的24.1%22.6%。但与发达地区比,仍然差距较大。

(六)基础设施建设规模大、战线长,令世人所瞩目。全市加快基础设施互联互通,据市统计局资料显示,用于基础设施投资累计完成3378.2亿元,占同期固定资产投资的24.2%,年均增长16%。全市公路通车里程达19126公里,全市铁路营运里程增加到1887公里,全面完成机场改扩建任务。大广场、大建筑、大公园随处可见。即大广场:康巴什新区的草原情广场、亚艺广场,东胜区的伊克昭广场、青铜器广场。即大建筑:康巴什新区的七大标志性建筑:博物馆、图书馆、民族大剧院、会展中心、文化艺术中心、体育中心、新闻中心等。去年为了举办全国民运会投资上百亿元建起了总面积25.9 万平方米的体育场、体育馆和游泳馆。东胜区的市民健身中心,建筑面积10万平方米,投资16 亿元,;准格尔旗大路新区的3.66万平方米体育场,投资5.15亿元;伊旗的赛马场总占地面积83公顷,总建筑面积7.5万平方米投资10亿元;火车站即:动车站和普通火车站等。五年来,新建和改造市政道路桥梁515公里,铺设燃气、供水、污水等管网1639公里,新增供水能力3.5亿立方米。城市公园随处可见,绿化、美化、亮化,已成为鄂尔多斯市的一道亮丽风景线。一个园林式的城市正在崛起。这些基础设施的建设也确实改善了人民群众的生活质量,提高了人民群众的生活水平,城市面貌发生了翻天覆地的变化。但也投入了大量的资金,政府债务居高不下,除国家政策规定的资金拨付和当地各级财政资金来源外,大量资金来源于银行贷款和民间借贷,民间资本为鄂尔多斯市的经济发展注入了新鲜血液,但是带来了巨大的风险,付出了血的代价。在鄂尔多斯市的大建设中,企业为了项目建设,追求效益,银行贷款数额巨大,如:东达.蒙古王集团银行贷款约80亿元,万正集团仅修建荣乌高速公路一项银行贷款约50亿元。房地产开发商争取不到银行贷款就大量地吸收民间资本,以高出银行贷款利率的一至两倍的利息。对此,出现了鄂尔多斯市非法集资全民参与的现象,收益与受害共存。鄂尔多斯市的房价高的出奇是人所共知的,以东胜区为例:2012年普通住宅每平方米8000元左右,写字楼每平方米10000元左右,别墅每平方米在15000-20000元之间。目前东胜区房价下跌到最低谷,在原来价格的基础上下跌了一半。今年,内蒙古自治区党委、政府在全区农村牧区推行“十个全覆盖”,鄂尔多斯市为全市农牧区改造农村牧区危旧房13.6万户,街巷硬化超过1万公里,村级卫生室、文化活动室不断完善,美丽乡村建设成效显著,基本公共服务水平显著提升。但是由于时间紧,任务重,一时建筑材料难以满足建设的需要,价格飞涨。在达拉特旗的调研中,群众反映一块砖涨价到0.6元,工人工资,技工日工资最高涨到800-1000元,丈工日工资300元,有时还找不到工人。房价推高了物价,餐饮、住宿、柴、米、油、盐、酱、醋、蔬菜等农副产品价格均高于呼包二市。现在房价下跌了,物价仍居高不下,给鄂尔多斯人的生活带来了沉重的负担。

三、促进供给侧结构性改革的税收政策建议

近年来,我国经济迅速发展,为了适应经济发展的需要,在我国实行了以增值税为主体税种的分税制改革,较好的调动了中央与地方的两个积极性。但纵观改革的全过程,改革方向是正确的,主流是好的,在肯定成绩的同时,仍然存在一些政策上的缺陷和不足。一是增值税抵扣链条不完善,仍难以达到设计初期减轻企业负担,公平赋税的目的;二是地方税体系不够健全,仍然不适应地方经济的发展;三是固定资产(房地产)税法出台难,一线城市房价难以调控,二、三线城市房地产库存较大,房地产市场比较乱;四是环境保护税法(条例)迟迟难以出台,环境污染治理手段落后,生态恶化,雾霾天气不断出现;五是土地使用税税率过高企业难以承受。上述问题的存在是我国经济在改革过程中出现的新问题新矛盾,是经济发展到一定阶段的必然反映,是客观的,是实事求是的。我们只有面对现实,研究对策,增强活力,才能破浪前行。针对上述问题提出如下建议:

(一)要认真研究,加快完善地方税制,从而使地方税制更好地适应地方经济发展的需要。我国属于集权制国家,纵观各个历史时期税赋设计的全过程,中央和地方税收分成在各个历史时期历来是主要矛盾,但随着社会经济的发展,这种体制远远不适应当前社会经济发展需要。为了解决这个矛盾,我国鉴借西方先进国家的税收制度,实行了以增值税为主体税种的分税制。二十多年实践证明:改革是成功的,它顺应了国际税制,符合我国国情,方向是正确的。今年我国推行营业税改增值税后,地方税务局所征收的营业税主体税种已交由国税局征收,地方税制设计的新税种还没有出台,即:房地产税、环境税、物业税等。地方税收体系远远不适应于社会经济发展的需要,尽快研究制定出台新的地方税种是当务之急,以便更好地服务地方经济,调节社会财富,促进公平赋税,逐步缩小贫富悬殊。笔者认为:地方税体系应以房地产税、环境税、物业税为主体税种,并赞同将消费税和车辆购置购税划归地方税体系,以扩大地方税税基。

(二)要认真研究增值税抵扣链条运行中出现的问题,从而使增值税真正发挥调节贫富,公平税负的作用。国家税务总局王军局长说:我国现行国税、地税征管体制建立于1994年。20多年来,为建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用,但也存在一些比较突出的问题,如职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善等。深化国税、地税征管体制改革,首要就是坚持问题导向,破解税收征管工作中的“瓶颈”制约,回应纳税人关切、消除纳税人“痛点”、顺应纳税人期盼。国地税在今后的工作中要深度合作,但不合并。他的讲话既稳定了税干队伍,又给国地税在营改增工作中指明了方向,是我们各基层税务局当今工作的指导方针。鄂尔多斯市国地税务局积极响应,以国地税主要领导为组长、副组长,成立了协调领导小组定期不定期研究合署办税事宜。为了方便纳税人,各地分别设立了国地税联合办税大厅,国地税务干部统一进驻,实行联合办税,一窗式服务,既方便了纳税人,又协调统一了税收政策,国地税业务一票办理,试运行几个月以来,收到了明显的效果。为了推广经验,全区在九月份由自治区人民政府牵头,在鄂尔多斯召开了现场会,以现场办公的形式参观见学,有力的推动了营改增工作的顺利进行。这次营改增它将我国以增值税为主体税种设计方案划上一个圆满的句号,并逐步与国际接轨。营业税改增值税工作的推进,为统一税制,减轻企业负担,创造公平赋税的良好环境发挥了积极的作用。

 (三)要认真研究房地产税收法律制度,加快房地产税收政策的出台,为早日健全地方税主体税种先行试点,逐步推进。房地产税涉及到个人利益与国家利益的调整,调整不调整,调整的力度大于小直接关系到国家利益与个人利益的再分配。但随着社会经济的发展,在让一部分人先富起来政策的贯彻落实中,目前我国20%的自然人拥有80%的财富,80%的自然人拥有20%的财富。这就形成了两极分化。一个财富结构合理的国家应该是中产阶级占大多数才能构成一个稳定的社会基础。少数自然人拥有大量的固定资产,造成了社会财富贫富悬殊,通过征收房地产税收调节收入迫在眉睫。我国近几年对固定资产进行了实名制登记和储蓄存款实名制登记,为开征房地产税打下了较好的基础,创造了良好的条件。建议:我国在上海、重庆试点的基础上尽快起草出台房地产税收管理办法。

(四)加快对我国环境保护税的研究出台,尽快解决环境污染问题,为构建美丽家乡做出贡献。社会进步与经济的迅速发展,倒逼环境保护税的出台。一是可以借鉴西欧发达国家的先进经验。如法国征收的“生态税”、自然保护特别税、植树税、辅助森林保护税等。美国对废弃物征收采矿费;瑞典征收的能源税、二氧化碳税、二氧化硫税;比利时征收的“绿色税”等。二是中国开征环境保护税的有利因素,首先具有一定的群众基础,随着人民群众的生活质量的不断提高,对生活环境的要求越来越高。要求蓝蓝的天,白白的云,空气新鲜,食品无污染,绿色环保。其次是保护环境的法律意识不断提高。再次是对现行所得税收政策中对“三废”即废水、废气、废渣为原料所生产的产品给予优惠政策减免税。都为开征环境税奠定了法律基础。

1.环境保护税的纳税人及课税依据按照国际惯例是谁污染谁付费的原则。应该是指在我国境内直接向自然环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他经营者。征税对象主要是对所有的资源开采和排污点征税,即直接污染环境的行为和消费过程中预期会造成资源匮乏或环境污染的产品,均应纳入可征范围。应包括现行排污费中规定的排放的二氧化碳、二氧化硫和其它有害气体等废气废水废渣(固体废物),超标噪声等污染物;个人排放的家庭生活垃圾。

2.环境保护税的税目。应该是先从重点污染源和易于征管的对象入手。现阶段可开征的税目主要设置废水污染、废气污染、固体废物污染、噪音污染等。具体税目可参照《排污费征收标准管理办法》制定。

3.环境保护税的税率。可采用从量定额征收方式,分税目确定定额税率。

4.环境保护税的计税依据。应为应污染物的实际估算排放量。具体有三种计税依据可供选择:一是以污染物的排放量作为计税依据;二是以排污企业的产量作为计税依据;三是生产要素或消费品中所包含有害物质的类型作为计税依据。

5.环境保护税的征管方式。依据纳税人的条件可以分为两种情况:一是对具备环境监测和核算污染物排放量的企业,由企业自主申报纳税;二是对不具备环境监测和核算污染物排放量能力或申报明显偏低的企业和个人,由税务部门和环保部门互相配合进行核定征收。

(五)不断完善资源税收制度改革,从而使有限的资源得到合理的利用。一是提高资源税征收的法律层级,将条例修改完善提交全国人大审议并以税法颁布实施,加大地方税收的执法力度;二是扩大资源税的征税范围,修订资源税的税目税率。应该将淡水资源列入征税目录,税率从低的原则,逐步渐进推进。三是土地使用税税率应该进行相应的调整。200710月我市根据内蒙古自治区人民政府关于同意调整鄂尔多斯市城镇土地使用税等级和税额标准的批复内政字〔2007252号文件精神,制定了城镇土地使用税税额标准为:东胜区一类地区为每平方米15元,二类地区为每平方米12元,三类地区为每平方米9元,四类地区为每平方米6元,五类地区为每平方米3元。康巴什新区的控制区统一执行东胜区一等地区每平方米15元的税额标准。达拉特旗、准格尔旗、鄂托克前旗、鄂托克旗、杭锦旗、乌审旗、伊金霍洛旗一类地区为每平方米12元,二类地区为每平方米9元,三类地区为每平方米6元,四类地区为每平方米3元。与宁夏自治区首府银川市相比,银川市市区一类地区为每平方米12元,二类地区为每平方米9元,三类地区为每平方米6元,四类地区为每平方米3元,县级最高税额标准不超过每平方米6元,均低于我市现行税额标准。20166月,鄂尔多斯市人民政府为进一步推动全市工商企业降本增效,提升竞争力,制定出台了《鄂尔多斯市进一步扶持工商企业降本增效措施》,“调整全市范围内工商企业土地等级,对企业现行一、二类土地等级分别降低一个等级,即:一类按二类执行,二类按三类执行,其它类别的不变;蒙西高新技术工业园区土地等级按照棋盘井工业园区现行等级执行,均为三类等级。”现在三类地区土地使用税税率每平方米6元,调整后一类区减征幅度20%,二类区减征幅度25%,三类区减征幅度33.33%。在企业效益下滑,土地使用税作为固定成本,造成企业税负加重,同时对全市招商引资、转型发展会产生直接影响。建议将土地使用税税率一类地区改为每平方米11元,二类地区为每平方米8元,三类地区为每平方米5元,四类地区为每平方米3元。四是加大费改税力度,继续取消政出多门的不合理收费。根据我国的国情,建议将社保费改为社保税,可参照煤炭资源税的实施办法逐步推行。高速公路的收费也可立法征收。以减少收费的随意性,加强税收的严肃性。

(六)用好用活税收优惠政策,引导企业结构合理调整。积极贯彻落实高新技术产业和西部大开发税收优惠政策。采取重大项目引进落地,带动产业结构转换。近年来,我市在招商引资方面各级党委政府做了大量的工作,引进了不少大项目,好项目。如:神华集团的煤直接液化项目,伊泰的煤间接液化项目,均已投产。煤制甲醇、二甲醚等,在装备制造业方面引进了华泰汽车和奇瑞制造等。在产品的科技含量上做文章,在延长产业链上做文章,收到了事半功倍的效果。又如:自治区战略性新兴产业重大科技创新项目,鄂尔多斯人造蓝宝石长晶生产线项目在鄂尔多斯将氧化铝制造业推向电子信息、航空、医疗等高端产业;乌审旗中煤图克煤化工与四川大学合作建成的高分子材料产学研基地运行良好,大力推进煤化工循环利用技术创新,煤化工废水处理及零排放系统通过技术鉴定,每年可实现废水回收利用470万吨,废水回用率达98%;世界最大煤制烯烃项目产出合格甲醇。中天合创煤炭深加工示范项目360万吨/年甲醇,采用GE水煤浆气化技术及SMTO技术,已产出合格产品甲醇;位于乌审旗乌审召化工项目区,总投资104亿元的中煤蒙大60万吨煤制烯烃项目,项目DMTO装置为180万吨甲醇制60万吨烯烃装置,是目前国内已投产的第十套采用DMTO技术的甲醇制烯烃装置。已产出合格丙烯产品和合格乙烯产品。今年我市正在引进建设的亿元以上重大项目又10项,还有特高压电力通道配套电源点,北控煤制气,伊泰200万吨煤制油、中电投稀  等一批投资在200万元以上的重大项目即将开工建设,预计未来几年投资超过6000亿元。一批批科技含量高生产项目的上马投产将必然会带动我市产业结构的调整,给鄂尔多斯经济注入新的活力。

(七)按照事权与财权相互匹配的原则,建议增值税分成比例应从现在的中央拿50%,省、自治区(直辖市)拿5%,市(盟)拿15%和县(旗、区)拿30%的比例分别调整为中央拿45%,县(旗、区)拿35%,其他分成不变。财力进一步向基层转移,以便帮助县(旗、区)化解政府负债,帮助基层解决民生问题。逐步达到财权与事权相一致。

                     (鄂尔多斯市地税局税收科研课题组 郭居 汪晓晔

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